Beschreibung des UVA-Formulars für Österreich ab 10/2003

Formular für Österreich ab Oktober 2003

Nachdem ab 01. Oktober 2003 für die Umsatzsteuervoranmeldung neue Formulare gelten, stehen diese ab Version 7.4 B758-4 bzw. B761 standardmäßig zur Verfügung.

Die Umsatzsteuervoranmeldung wurde wieder auf 2 Seiten reduziert, wodurch einige Felder entfernt wurden, bzw. ein neues Feld hinzugefügt wurde.

Hierzu ist es nicht unbedingt erforderlich, die Zuweisungen für die "alten" UVA-Formulare (Formulare 13 und 14) zu ersetzen, sondern es kann zusätzlich dazu für die neuen Formulare die Zuweisung erfolgen.

Für Mandanten mit Wirtschaftsjahren die vom Kalenderjahr abweichen ist dies sogar notwendig, da ansonsten keine UVA für die Vormonate mehr ausgegeben werden kann! Ebenso für Mandanten, für die noch Umsatzsteuervoranmeldungen für Vorperioden ausgegeben werden müssen!

Anhand der neuen Formulare (das sind die Formulare 17 bis 18) wird nun dargestellt, wie sich die Formulare zusammensetzten und was bei den einzelnen Steuerzeilen eingegeben werden muss, damit das Formular korrekt ausgedruckt werden kann.

Erklärung zum Formular

Zunächst werden alle im Formular zu bedruckenden Felder mit Positionsnummern belegt. Jede Positionsnummer entspricht einer Variable, die am Formular angedruckt werden kann.

Hinweis

Positionen die einen negativen Wert hätten, und dadurch als Berichtigung ausgewiesen werden (unter Kennzahl 067 oder 090) werden durch Andruck von "0,00" gekennzeichnet.

Eine detaillierte Beschreibung woraus sich die einzelnen Formeln ergeben, finden Sie nach den UVA-Formularen. Im Folgenden finden Sie die Belegung unserer Standardauslieferung:

Beschreibung der Formelfelder

Ø  Formel 1:

Feld1+Feld2- Feld40

Ø  Formel 2:

Feld1+Feld2-Feld40- Feld27- Feld28- Feld3- Feld4- Feld5- Feld47- Feld7-Feld20

Ø  Formel 3:

Feld9+Feld11+Feld13+Feld15+Feld17+ Feld42

Ø  Formel 4:

Feld9+Feld11+Feld13+Feld15+Feld17+Feld42

Ø  Formel 5:

Feld21-Feld22

Ø  Formel 6:

Feld31+Feld32+Feld33+Feld35+Feld34+Feld48+Feld35-Feld36-Feld37-Feld38

Ø  Formel 7:

(Feld9+Feld11+Feld13+Feld15+Feld17+Feld42+Feld18+Feld50+Feld19+Feld24+Feld26+Feld30) -

(Feld31+Feld32+Feld33+Feld35+Feld34+Feld48+Feld35-Feld36-Feld37-Feld38) + (Feld39)

Ø  "Normale" Steuerzeilen

Die Position 1 enthält z. B. den Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen für Lieferungen, sonstige Leistungen und den Eigenverbrauch einschließlich Anzahlungen. Für die entsprechenden Steuerzeilen (Erlöse 0 %, 10 %, 20 % etc.) heißt das, dass für das Formular 17 die Bemessungsgrundlage Umsatzsteuer in die Position 1 gerechnet werden muss.

Ø  Die Formel 1 (Summe) berechnet sich aus:

Feld1+ Feld2-Feld40

Die Position 8 enthält den Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen für 20 %ige Umsätze. D. h. in der Steuerzeile muss bei den entsprechenden Zeilen (Umsatzsteuerzeilen mit 20 %) bei der BMG UST 8 eingetragen werden. Da dieses Feld aber schon mit der Position 1 belegt ist, wird eine zweite Zeile eröffnet, wo wieder das Formular 17 eingetragen wird. Dort kann die Position 8 bei der BMG UST hinterlegt werden. Pro Steuerzeile kann ein Formular auch öfters verwendet werden, so dass jede Steuerzeile an jeder beliebigen Position hinterlegt werden kann.

Die Position 9 enthält den Steuerbetrag der 20 %igen Umsätze. Daher muss in den entsprechenden Steuerzeilen (Umsatzsteuerzeilen mit 20 %) im Feld USt 9 eingetragen werden.

Da die Position 9 für den Übertrag benötigt wird und der Übertrag auch im Formular 18 (2. Seite) angedruckt werden muss, muss in allen Steuerzeilen (Umsatzsteuerzeilen mit 20 %) im Feld USt ebenfalls die Position 9 eingetragen werden.

Beispiel für eine "normale" Steuerzeile

Nachdem in einigen Fällen für die Berechnung des Steuerbetrages die Bemessungsgrundlage herangezogen werden muss, und nicht die Gesamtsumme aus den gebuchten Steuerbeträge verwendet werden darf, werden nachstehend angeführte Kennzahlen am U30 daraus resultierend berechnet:

022 - USt - 20% Normalsteuersatz

029 - USt - 10% ermäßigter Steuersatz

025 - USt - 12% für Weinumsätze durch landwirtschaftliche Betriebe

035 - USt - 16% für Jungholz und Mittelberg

052 - USt - 10% Zusatzsteuer für pauschalierte Landwirte

038 - USt - 8% Zusatzsteuer für pauschalierte Landwirte

072 - Innergemeinschaftliche Erwerbe - 20% Normalsteuersatz

073 - Innergemeinschaftliche Erwerbe - 10% ermäßigter Steuersatz

075 - Innergemeinschaftliche Erwerbe - 16% für Jungholz und Mittelberg

065 - VSt - Vorsteuern aus innergemeinschaftlichen Erwerb (=072+073+075)

Am Steuerbeleg wird nun für jeden Prozentsatz eine Summenzeile gedruckt.

Entspricht der aus der Bemessung errechnete Steuerbetrag nicht der Summe der einzelnen Steuerbeträge, so wird nach der Zwischensumme eine weitere Zeile mit dem Wert "Steuer(Formular)" angedruckt (dies betrifft natürlich nur Umsatzsteuerzeilen).

Sonderfälle von Steuerzeilen

Ø  Einfuhrumsatzsteuer - Position 32 im Formular 18

Die Einfuhrumsatzsteuer muss, da es keine Bemessungsgrundlage und keinen Steuersatz gibt, immer manuell und direkt auf das jeweilige Konto gebucht werden. Dadurch ergibt sich für den Andruck auf das Formular ein besonderer Status. In der Steuerzeile der Einfuhrumsatzsteuer muss daher das Formular 18 hinterlegt werden, im Feld VSt-Soll wird 32 eingetragen.

Beispiel für die Definition der Steuerzeile "Einfuhrumsatzsteuer"

Einfuhrumsatzsteuer-Regelung ab 1. Oktober 2003

Zusätzlich zur bereits seit vielen Jahren bestehenden Möglichkeit, die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) an das Zollamt zu entrichten und sie dann (bei Vorliegen aller Voraussetzungen) in der beim Finanzamt einzureichenden Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) als Vorsteuer wieder abzuziehen, besteht ab 1. Oktober 2003 für Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer, die in Österreich zur Umsatzsteuer erfasst sind und Waren für ihr Unternehmen einführen, folgende Möglichkeit (§ 26 Abs. 3 Z 2 UStG 1994):

Die EUSt ist nicht an das Zollamt, sondern in der in einer Zollmitteilung festgelegten Höhe monatlich auf das beim Finanzamt geführte Abgabenkonto zu entrichten.

Bei vierteljährlichem Umsatzsteuervoranmeldungszeitraum ist anstelle des Monates das Kalendervierteljahr auch für die EUSt maßgeblich.

In der beim Finanzamt abzugebenden UVA kann die EUSt als Vorsteuer abgezogen werden, sodass bei vollständiger Vorsteuerabzugsberechtigung des Unternehmers kein faktischer Geldfluss mehr stattfindet.

Voraussetzung für die Anwendung der Neuregelung ist, dass bereits in der Zollanmeldung zur Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr erklärt wird, von dieser Regelung Gebrauch zu machen.

In diesem Fall wird den betreffenden Einfuhrumsatzsteuerschuldnern von der Zollverwaltung monatlich eine Aufstellung übermittelt, in der unter Hinweis auf die jeweiligen Einfuhrabfertigungen bzw. Sammelanmeldungen die entsprechenden Einfuhrumsatzsteuerbeträge, für die von der Neuregelung des § 26 Abs. 3 Z 2 UStG 1994 Gebrauch gemacht wurde, für den betreffenden Monat ausgewiesen sind.

Dieser Betrag wird auf dem Finanzamtskonto als Belastung verbucht (Abgabencode "EU"). Die EUSt wird in diesem Fall am 15. Tag des auf den Voranmeldungszeitraum, in dem die EUSt entsteht, zweitfolgenden Kalendermonates fällig.

Sofern der Einfuhrumsatzsteuerschuldner zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, kann im Ausmaß der Vorsteuerabzugsberechtigung in der UVA (U30) unter der Kennzahl 083 die geschuldete und auf dem Finanzamtskonto verbuchte EUSt als Vorsteuer in Abzug gebracht werden. Damit verringert sich die Abgabenschuld an Umsatzsteuer für den betreffenden Kalendermonat bzw. erhöht sich der Vorsteuer-Überschuss.

Ausschnitt aus der Umsatzsteuervoranmeldung:

Es ist sicherzustellen, dass - sofern der Vorsteuerüberschuss und/oder ein Guthaben zur Tilgung nicht ausreichen - die geschuldete EUSt bis zur Fälligkeit entrichtet wird. Dies kann durch Zahlung oder Geltendmachung einer Verrechnungsweisung erfolgen.
Andernfalls muss mit den üblichen Folgen eines Zahlungsverzuges gerechnet werden.

Zu beachten ist, dass die EUSt eine eigene, von der "normalen" USt abgesonderte Abgabe ist, die nur in Bezug auf die Geltendmachung des Vorsteuerabzuges in der UVA geltend gemacht werden kann.

Sollte sich daher aus der UVA auch nach Abzug der EUSt eine Umsatzsteuerschuld ergeben, muss sowohl die "normale" USt (Abgabencode "U") als auch die EUSt (Abgabencode "EU") entrichtet werden.

Beispiel 1:

Einzahlung mittels Zahlschein

Anmerkung:

Die EUSt ist zwar in Höhe von 6.000,--€ einzuzahlen, hat jedoch die Zahllast der "normalen" USt um genau diesen Betrag vermindert.

Beispiel 2:

Dieser Betrag (7.000,--€) wird auf dem Finanzamtskonto gutgeschrieben.

Im Regelfall wird dadurch die EUSt-Schuld getilgt sein. Sofern jedoch auch nach dieser Gutschrift die EUSt (oder ein Teil davon) noch als Rückstand aufscheint, ist sie entweder durch Verwendung des UVA-Überschusses mittels Verrechnungsweisung oder durch gesonderte Einzahlung zu entrichten.

Anmerkung: Der Überschuss aus der "normalen" USt hat sich genau um den Betrag lt. KZ 083 (6.000,--€) erhöht. Ohne Geltendmachung der EUSt als Vorsteuer wäre der Vorsteuerüberschuss nur 1.000,--€.

Beispiel für die Definition einer Steuerzeile zur "Einfuhrumsatzsteuer NEU" ab 10/2003

Ebenso wie für die bereits verwendete Einfuhrumsatzsteuerzeile muss, da es keine Bemessungsgrundlage und keinen Steuersatz gibt, immer manuell und direkt auf das jeweilige Konto gebucht werden.

In der Steuerzeile der "Einfuhrumsatzsteuer-NEU" muss daher das Formular 18 hinterlegt werden, im Feld VSt-Soll wird 51 (das ist die neue Kennzahl 083) eingetragen.